HJC黄金城安徽税务热点问题解答（2025年7月）

　　

　　解答：纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务分两种情况处理。一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。

　　文件依据：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

　　二、建筑企业在异地提供不同项目建筑服务，需要预缴增值税的情况下，是否需要分项目预缴税款？每月正常申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额是否也需要分项目抵减？

　　解答：（1）纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。（2）纳税人异地提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。每月正常申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额不需要分项目抵减。

　　三、纳税人异地提供建筑服务预缴增值税时，《增值税及附加税费预缴表》中销售额如何填写？

　　解答：“销售额”填写纳税人提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。hjc888黄金城·(中国区)官方网站

　　四、按季纳税的小规模纳税人在季度中间开业，开业当季是否以30万元的标准判断享受小规模纳税人免征增值税政策？

　　解答：按季纳税的小规模纳税人在季度中间开业，开业当季以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

　　解答：一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可以选择按照简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。

　　文件依据：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

　　六、一般纳税人从零售环节购进鲜活肉蛋取得免税的普通发票是否可以作为计算抵扣进项税额的凭证？

　　解答:纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

　　七、一般纳税人从小规模纳税人购买农产品，取得3%征收率增值税专用发票，如何计算可抵扣的进项税额？

　　解答：纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

　　解答：实行“反向开票”的资源回收企业应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定保存能证明业务真实性的材料，包括收购报废产品的收购合同或协议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等，并建立收购台账，详细记录每笔收购业务的时间、地点、出售者及联系方式、报废产品名称、数量、价格等，以备查验。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。

　　解答：自2020年4月1日起，在安徽省内注册成立的建筑安装企业总机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等）、所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额应分别汇总到总机构、二级分支机构统一核算，由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。

　　文件依据：《国家税务总局安徽省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2020年第2号）

　　解答: 企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号)

　　十一、企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税优惠政策的，是否可以选择在企业所得税预缴申报时享受？

　　解答：自2025年10月1日起施行，企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的，可结合自身情况自主选择在预缴申报时享受抵免所得税政策，也可在年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策。

　　实行按月预缴的查账征收居民企业，从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表；实行按季预缴的查账征收居民企业，从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表。hjc888黄金城·(中国区)官方网站

　　文件依据：《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）

　　解答：可以，无论子女在公办学校或民办学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。

　　文件依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号 ）

　　解答：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　文件依据：《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

　　十四、企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付保险费用和公积金，应如何缴纳个人所得税？

　　解答：企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）

　　解答: 个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。非货币性资产转让收入应按评估后的公允价值确认，非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

　　个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)

　　解答：缴费单位逾期拨缴或者未足额拨缴工会经费(建会筹备金)的，由县级以上地方工会督促缴费单位按时足额拨缴工会经费(建会筹备金)，对未按规定足额拨缴工会经费(建会筹备金)的缴费单位予以依法催缴。经催缴无效的，依法向人民法院申请支付令或直接向人民法院提起诉讼。

　　文件依据：《关于印发安徽省税务机关代收工会经费实施办法的通知》(皖工发〔2024〕12号)

　　解答：纳税人申报时，hjc888黄金城·(中国区)官方网站勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

　　十八、印花税应税合同的计税依据，hjc888黄金城·(中国区)官方网站为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。如合同中仅列明了税率，未列明税额，如何处理？

　　解答：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。增值税税额未列明，或仅约定了增值税税率，需按总金额申报缴纳印花税

　　解答：同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。

　　解答：自2025年1月1日起，保障性质的住房预征率为0%，包括通过新建、收购等方式筹集的公共租赁住房，保障性租赁住房(配租型)，保障性住房(配售型)，棚户区(城市危旧房)改造安置住房，城中村改造安置住房等。

　　文件依据：《国家税务总局安徽省税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2025年第1号）