HJC黄金城【致同税务】企业所得税预缴新规发布助力企业减负提效

　　

　　近日，国家税务总局发布了《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号，以下简称为“公告”），旨在优化企业所得税预缴申报流程，hjc888黄金城·(中国区)官方网站减轻企业税务负担，并提升税务申报效率。本文将结合官方解读重点介绍该公告的关键内容，并分析其对企业的影响，帮助您把握新政策带来的机遇，同时提示关注潜在的合规风险。

　　随着中国税收政策的不断完善和改革，税务部门出台了一系列新的举措，以进一步减轻企业负担、提高税务申报的效率并确保税务合规性。公告结合节能环保、安全生产及跨境贸易等政策调整，明确了预缴阶段的税收优惠, 优化专用设备抵免及出口申报等表单，以推动政策落地，便利企业精准享受优惠。

　　根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)规定，专用设备抵免政策应在汇缴环节享受。为落实好《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(2024年第9号)，便利纳税人享受专用设备抵免政策，充分释放政策红利，公告明确纳税人在预缴环节即可根据自身经营情况自主选择享受专用设备抵免政策。预缴环节选择不享受专用设备抵免政策的，也可在汇缴环节选择享受优惠。

　　为进一步规范出口企业预缴申报管理，提升预缴申报合规性，公告进一步明确了出口企业预缴申报要求。

　　1)生产销售企业通过自营方式出口货物的，应将其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报，并申报上述收入的具体情况；

　　2)生产销售企业通过委托方式出口货物的，应将其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报，并申报上述收入的具体情况。

　　从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况。同时，为规范代理出口业务企业所得税管理，以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，hjc888黄金城·(中国区)官方网站提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况。在提供委托方信息时有以下2点需要注意：

　　实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体。当出口货物涉及多个环节的，例如：A企业代理B企业的出口业务，B企业实际是接受C企业的委托，在这个案例中，hjc888黄金城·(中国区)官方网站A为实际报关出口的公司，C是境内实际生产销售单位，因此A应填报实际委托出口方C的基础信息和出口金额等情况。

　　若代理出口企业填报的是报关行、货代公司等非实际委托出口方或非境内主体，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。回到上述案例，如果A企业填报的是B企业信息，则本次出口货物对应的企业所得税则由A企业自行承担。

　　3.优化完善《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》

　　结合上述政策执行口径优化情况及纳税人反映的意见和建议，公告对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》进行修订。

　　《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)

　　在“优惠及附报事项有关信息”部分增加“职工薪酬”和“出口方式”项目，发生相关事项的纳税人应准确填报有关情况。除上述事项外，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》补充填报。

　　参照年度纳税申报表优化思路，根据最新财务报表样式增加“销售费用”、“其他收益”等项目。同时，在“营业收入”项目下增加“自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入”等项目，由涉及出口业务的企业填报。在“投资收益”项目下增加明细行次，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》在明细行次填报股权处置收益等具体事项和金额。纳税人进行股权处置的，均应填报具体事项和金额。

　　由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产品取得预售收入申报要求

　　将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节，即企业先对截止到本月(季)度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月(季)度应补(退)所得税。需要注意的是，汇总纳税企业如果不存在注销分支机构、分摊税款计算不准确等情形，无论按原计算方法，还是按新计算方法，结果都是一样的。新计算方法，在预缴环节和汇缴环节上本质是一致的，我们在年初发布的微信文章“年度企业所得税申报表更新要点提示”中，以案例形式介绍了汇缴环节总分机构分摊税款计算方法的优化调整，如想了解更多内容可以参考往期微信文章。

　　基于计算方法调整的需要，在行次上增加“总机构分摊”、“总机构财政集中分配”等项目，在列次上增加“实际应分摊所得税额”、“累计已分摊所得税额”、“分摊应补(退)所得税额”等项目，并据此将表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》。

　　公告自2025年10月1日起施行。实行按月预缴的查账征收居民企业，从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表；实行按季预缴的查账征收居民企业，从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表。

　　此次公告的实施将显著改变企业所得税预缴管理方式。一方面，申报流程的简化和季度管理的强化，既提升了申报效率又加强了过程管控，企业需在享受便利的同时确保财务数据的准确性和及时性；另一方面，专用设备抵免政策的提前适用和出口企业申报要求的细化，在带来税负优化和行业规范的同时，也对企业的税务管理能力提出了更高要求。这些变化要求企业必须同步提升税务合规水平，既要把握政策红利，又要防范因申报不当引发的税务风险。

　　为确保平稳过渡并充分把握新政机遇，企业需重点做好以下工作：首先应完善财务系统建设，确保能够精准归集出口收入等关键数据；其次要建立季度税务复核机制，通过定期自查及时发现申报偏差；同时要组织专项政策培训，特别是熟悉专用设备抵免的适用标准；出口企业还需重构代理业务台账，确保交易链条完整可追溯。hjc888黄金城·(中国区)官方网站建议企业将新政要求嵌入现有内控流程，在享受政策红利的同时筑牢合规防线。

　　新政实施既是机遇也是挑战。企业应把握政策红利，通过强化税务合规管理、优化申报流程来降低税负。建议结合自身业务特点，建立适配的税务管理机制。作为税务合规领域的专业服务机构，致同税务团队可以为您提供量身定制的税务解决方案，帮助您快速适应政策变动，确保企业顺利过渡。如您希望就本文中涉及的相关问题进行更深入的探讨，欢迎您与我们联系。返回搜狐，查看更多