HJC黄金城环境保护节能节水安全生产专用设备所得税抵免优惠设备申报程序完整优秀版

　　

　　为了促进企业节能减排、推动绿色生产、推广安全生产工作,鼓励企业购置并使用环

　　境保护、节能节水、安全生产专用设备,国家于2021年将专用设备抵免所得税额的税收优

　　惠纳入了新企业所得税法及其实施条例。本文分两个部分阐述该项所得税优惠的要旨,整理、

　　分析专用设备税额抵免优惠的相关法律和政策规定,同时阐释如何将相关政策落实到具体的

　　专用设备税额抵免优惠的相关立法和政策主要分为两个层次。首先,适用于全国范围

　　的法律法规及部门规章,包括企业所得税法及其实施条例、财税[2021]115号、财税

　　号等。以上文件规定了设备税额抵免优惠的实质性要件。其次,各省、自治区、直辖市相关

　　主管部门的相关文件,就山东省来说,主要包括鲁经贸循字[2021]88号、鲁经贸循函字

　　[2021]11号、鲁经贸资字[2021]123号等,上述文件对设备抵免申请的程序性问题做出了细

　　第三十四条,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一

　　该条规定明确了以下三个问题,首先,可以抵免的设备是企业购置并投入使用的环境

　　保护、节能节水和安全生产的专用设备,其次,抵免税额的计算基础为购买专用设备的投资

　　此外,根据国税函[2021]255号的规定,专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠

　　为了进一步明确企业所得税法第三十四条的规定,《企业所得税法实施例》第一百条

　　对设备范围和抵免方式做了详细规定,企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购

　　置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全

　　生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年

　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定

　　的专用设备,企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优

　　根据该条规定,企业购置的专用设备应在三个目录规定的范围内才可以享受税额抵免

　　优惠。企业应当在申报年度购置并实际使用设备。这就要求企业购买专用设备后及时入账转

　　资,避免出现超期不予认定的情况。即如果企业于2021年购买专用设备,那么专用设备购

　　买发票的时间和转资凭证的时间都应在2021年,才可以申请专用设备确认。为了强调“购

　　并实际投入使用符合规定的专用设备。实际投入使用是指企业将专用设备用于生产,对于购

　　置上述专用设备但是在5年内转让、出租的,应停止享受优惠并补缴已抵免的企业所得税

　　税款。根据上述条款,如果企业购置并实际使用的符合条件的专用设备投资额为1亿,那

　　么在申报年度,就可以按照设备投资额的10%,1000万,抵扣当年的企业所得税税额。企

　　根据财税[2021]69号文件,实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节

　　能节水和安全生产专用设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中

　　约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备。但

　　是,融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免

　　那么,如何来界定投资额呢,财税[2021]48号文件给出了答案。根据该文件,专用设

　　备投资额指的是购买专用设备发票上注明的价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值

　　税税款以及设备运输、安装和调试等费用。同时,文件对资金的来源也做了相应的限定,企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应

　　纳所得税额,企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业应纳所得税额。

　　除投资额外,文件亦对设备的购置及投入使用的时间做出了要求,即企业自2008年1

　　月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,

　　投资额为专用设备购买发票的价税合计价格,但是有一个例外,根据国税函[2021]256

　　号文的规定,从2009年1月1日起,我国由生产型增值税转为消费型增值税,购入固定资

　　产可以抵扣进项税。根据文件,纳税人购进并实际使用目录范围内的专用设备并取得增值税

　　专用发票的,如果增值税的进项税额允许抵扣,其专用设备投资额就不再包括增值税的进项

　　税额,如果增值税的进项税额不允许抵扣,那么专用设备的投资额为增值税专用发票上注明

　　的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的,投资额为普通发票上注明的金额。

　　《增值税暂行条例》中规定的进项税额不允许抵扣的情形有,,一,用于非增值税应

　　税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,,二,非正常

　　损失的购进货物及相关的应税劳务,,三,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物

　　或者应税劳务,,四,国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,,五,本条第

　　若纳税人购入的专用设备用于上述项目,其进项税额不允许抵扣,在计算抵免的企业

　　所得税额时,应以增值税专用发票上注明的价税合计金额作为投资额,如果纳税人购进专用

　　设备的进项税额允许抵扣,但是纳税人由于自身原因没有及时进行认证抵扣,税务机关会将

　　其认定为“允许抵扣”的范围,从而要求企业在计算抵免企业所得税额时按照不含税价计算。

　　因此,纳税人取得符合抵扣条件的专用设备应及时进行认证抵扣,以避免自身的税务风险。

　　对于2021年国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定、国务院批准后公布实

　　,三个目录分别规定了不同用途的设备,纳税人可以大致了解各个目录中包含哪些类别的设备,应用在哪些领域,同时,对照企业自身的情况,有一个大致的把握。例如,

　　中小型三相电动机、空调、水泵、通风机等属于节能节水设备,它们对应的应用领域分别为

　　第二,企业在申报专用设备确认时,所提供的设备的信息必须与目录中的各项指标相

　　对应,不管是设备名称、性能参数、应用领域还是能效标准,凡是目录中涉及到的参数或指

　　标, 申报企业应当在提供设备信息时,需做到一一对应,任何方面信息的不完整或不符合都

　　第三,三个目录对设备的要求是不同的,如节能节水目录中能效标准为主要参数,但

　　是在环境保护和安全生产目录中就没有涉及,环保设备强调的是设备的性能参数,而安全生

　　第四, 国家制定三个目录的主旨在于鼓励并引导企业购置并使用环境保护、节能节水

　　和安全生产设备,虽然目录采取正列举的方式,但由于各方面信息和条件的限制, 目录仍处

　　于不断完善的过程中。因此,如果企业购置并使用的专用设备未在现行目录列示的范围内,

　　但是符合较高标准的环境保护、节能节水、安全生产的参数标准,亦可将其列入专用设备的

　　由于专用设备抵免优惠采取的是企业申请、市级初审、省级确认的方式,所以各省市

　　的企业在具体的申报工作中,应以本省的相关政策文件为依据。对于山东省内的企业,具体

　　的申报事宜则以山东省的政策为依据,包括鲁经贸循字[2021]88号、鲁经贸循函字[2021]1 1

　　号、鲁经贸资字[2021]123号。这三个政策对环境保护和节能节水的具体申报事宜作出了规

　　其次,企业必须在申报年度实际购置并使用设备。那么如何来确定购置时间和实际投入使用的时间呢,在确认工作中,以设备采购发票上注明的时间确认设备的购置时间,以转

　　资凭证上注明的时间作为确认设备实际投入使用的时间。相应地,设备的采购发票和转资凭

　　再次,企业所申报的设备符合目录的规定。这里的“符合”包括三个方面的内容, 申报设

　　备在《目录》规定的应用领域,设备性能参数达到《目录》要求的标准, 申报的设备名称属

　　于《目录》设备名称范围。这里要求性能参数、应用领域完全符合目录规定,设备名称与《目

　　录》名称无明显不一致。例如, 目录中的设备名称为“节能中小型三步异相电动机”,

　　的参数,可以确定为是符合目录的低压中小型电动机,并且,其技术参数完全符合目录的要

　　最后,除了设备合规之外,与购买和使用设备相关的资料也要合规。就设备的购买来

　　说,主要是发票合规。主要包括,发票上的设备名称与所申报的设备名称相符,发票填写规

　　范、完整、清楚,发票日期在确认年份。例如,企业申请确认2021年度购买和使用的环境

　　保护专用设备,所申报的专用设备购买发票上标明的设备名称与设备铭牌、以及设备的随机

　　资料上的设备名称相符,取得的发票符合《发票管理办法》的规定,发票日期须在201 1年

　　1月1 日至201 1年12月31 日之间。 由于2021年国家公布实施了新《发票管理办法》 ,

　　环境保护和节能节水专用设备申请确认的受理机关为企业所在市经贸委,节能办, 。

　　申请受理后,在市级负责确认的机关为各市经贸委,节能办,会同市财政、税务部门,

　　, , , 申报企业是否按规定提交申报材料、材料是否齐全。主管机关主要采用书面审

　　核的方式审查企业提交的申报材料是否齐全。如果申报材料不合规或者不齐全,市级相关主管部门会向申报企业提出补充意见, 申报企业根据相关主管部门的意见补充材料。

　　, , ,所报材料的复印件与原件是否相符。主管机关采取现场核查的方式,所以企业

　　需要提前将所报材料的原件备好,包括发票原件,设备的运行记录及设备说明书等,对于可

　　以整理搜集的材料原件可以列明清单,备好以备主管机关核查。但是, 由于专用设备确认涉

　　及企业多个部门,如,财务部门,技术部门,维修部门等, ,很多资料原件不能归集到一起,

　　这样的情况下企业需要知道相关资料原件保存位置,保证相关主管部门在现场检查时可以及

　　, , ,所报专用设备是否符合国家有关税收优惠目录规定的范围,是否符合相关的应

　　用领域,以及该设备是否企业自身实际投入使用等。市级初审会审查所审报设备的相关资料

　　是否可以和目录一一对应、符合,如果没有问题,主管机关会派相关人员到现场实地查看设

　　要技术参数,所以参与现场审查的专家也可以通过现场审查确定该设备是否却为所申报的设

　　经过确认,如果企业符合条件,市级相关主管部门会在《山东省环境保护专用设备确认申请

　　表》相关栏目内给出初审意见,加盖单位公章,上报省级相关主管部门,如果企业不符合条

　　对于各市上报的材料,省级主管部门采取集中审定的方式进行确认。 由省经贸委,节

　　能办,会同省财政厅、国税局、地税局及相关管理部门、行业专家组成专用设备确认委员会,

　　对各市上报的材料进行集中审核。省级确认一般是采用书面审核的形式,只要书面记载的相

　　关设备的参数、购买发票等资料完备且能一一对应,就不存在现场确认的风险,只有在审核

　　中有异议或存在其他需要现场核实的情况,才会委托有关单位或专家进行现场考察。对符合

　　确认条件的企业,省经贸委,节能办,会同省财政厅、 国税局、地税局联合下发文件,公布

　　确认企业名单和设备名录,并由省经贸委,节能办,核发《环境保护专用设备确认证书》 。

　　取得《环境保护专用设备确认证书》后,企业按照税法规定在年度所得税纳税申报前向主管税务机关备案, 即可于当年享受该项企业所得税优惠政策。

　　根据设备是属于环保设备还是节能节水设备的不同,企业申报专用设备确认需要提交

　　对于节能节水专用设备,根据鲁经贸资字[2021]123号文的规定,企业需要提交以下材

　　1 、企业关于确认购置并使用节能节水专用设备的申请,包括企业概况、购置并投入使

　　2、 由法定代表人签字并加盖企业公章的申报材料线、 《山东省确认购置使用节能节水专用设备企业申请表》 ,

　　6、设备简要说明,包括设备名称、额定性能参数、运行参数、应用领域、hjc888黄金城·(中国区)官方网站设备运行测

　　对于环境保护专用设备,根据鲁经贸循字[2021]88号文的规定,企业需要提交以下材

　　2、 由法定代表人签字并加具企业公章的承诺书,承诺企业提供的材料的真实性和可靠

　　3、企业申报确认环境保护专用设备的请示,应说明企业概况、购置并使用该设备的情

　　上述两类设备的申报材料略有不同。其中,节能节水设备申报需要提供企业购置设备

　　的合同书、设备入账凭证的复印件,但是对环境保护专用设备未作规定。环境保护专用设备

　　申报需要提供的资料中有市经贸委关于申报本批次环境保护专用设备确认的请示文件以及

　　企业生产过程中实际使用该设备的工艺流程图,纳税人在准备申报资料时应予以注意。此外,

　　备的发票、说明书等出现不能一一对应的情况时, 申报企业对该项状况所作出的合理解释,

　　以保证申报资料和实际设备的一致性以及申报材料的完整性。该项规定具有一定的灵活性,

　　专用设备申报和确认的时间分为三个阶段,企业于1月底前按照市、县,区,有关规

　　定,逐级递交确认申请材料,市经贸委,节能办,会同财税部门于2月底以前完成初审,

　　并将初审意见报到省专用设备确认委员会,省经济和信息化委,节能办,会同财税部门于3

　　以上是笔者对专用设备企业所得税优惠申请相关政策的解读和分析,符合条件的企业

　　在具体的申请过程中应根据企业自身的状况,具体情况具体分析,在规范企业的日常管理和

　　经营的同时,及时与相关主管部门沟通,并按照政策和目录的要求准备相关的申报材料,遵

　　从程序申报。此外, 由于专用设备所得税优惠的相关政策规定一直处于不断的完善过程中,

　　企业在申报时应关注国家和省级政策的最新变化,保证企业依法享受税收优惠政策。施工环境保护措施和机械设备安全使用措施

　　以安全生产作为标准化管理重点,严格执行《现场标准化管理规定》及有关各项措施,施工现场必须严格执行安全生产六大纪律及《建筑施工高处作业安全技术措施》、 《建筑机械使用安全技术规范》、 《施工现场临时用电安全技术规范》、 《建筑施工普通脚手架安全技术规定》、 《施工现场防火规定》、 《施工现场机械设备安全管理规定》、 《施工现场电气安全管理规定》等文件,切实做到“安全生产、预防为主” 。

　　我公司按照招标文件的要求,结合工程的自身特点,根据多年的施工实践经验,确定工程的安全目标,并制定相应一套安全控制、安全检查、安全保证、安全责任制、安全制度等措施,并采用有效的组织方式和监控手段,确保本工程安全重大事故为零,达到治安管理达标工地的标准。

　　在施工开始前,组织各分包单位共同编制施工组织设计,并对各分包在交接过程中或者交叉工作中的施工安全措施进行协调。

　　建立、健全对施工人员的日常安全教育、技术培训和考核制度,并严格组织实施。建立、健全施工人员的上岗证制度,特别是对于从事特殊工种的人员,按国家、上海市培训证明上岗。○3 安全管理责任人

　　项目经理为负责整个项目施工安全管理的责任人。根据本工程的性质、规模和特点,落实专职的安全管理员。hjc888黄金城·(中国区)官方网站

　　在编制正式施工组织设计中,技术人员向安全员、施工人员,包括管理和劳务人员,进行安全技术交底。

　　(3) 使用期间,指定专人负责维修、保养,保证其完好、安全。○7 电气安全保护和防火安全

　　施工中应根据施工组织设计和施工进度,向不同工种的施工人员进行专项的安全技术交底。

　　(3) 发现异常,采取有效防护措施,并向安全管理人员报告。○0 现场日常安全管理

　　建立施工现场日常安全巡视和检查,发现事故隐患和违反安全标准应及时进行纠正。

　　项目部根据工程实际情况,制定一套完善的安全评价、处罚办法,为执行安全管理目标提供制度保障。hjc888黄金城·(中国区)官方网站

　　工全过程的安全检查,安全布置,安全监督和安全奖惩。○2所有分包商进入施工现场必须纳入总承包的安全管理网,并应与总承包签定安全生产协议书。

　　○3 总包将根据施工不同阶段制定有关遵守安全生产的若干规定,各分包单位除了熟悉并认真执行国家和上海市建委颁布的有关安全生产规章制度外,还应遵守总包制定的有关规定。制定专业分包的安全技术方案,根据总包要求,对安全施工方案进行调整、修改、完善。

　　○4根据工程实际情况,制订专业防火、防盗、防冻及动用明火,临时用电等方面的管理办法,按计划定期检查执行情况,发现问题,责成其在规定时间内进行整改。

　　○7 月度组织施工人员进行安全设施大检查,进行总结评比和奖惩。○8组织各班组的兼职安全员进行轮流值班制,进行互相监督。○9所有洞口、临边的安全设施在解除前,应征得总包安全部门的同

　　职消防员,进行有关消防知识的培训, 以便正确使用灭火器。○2在每个施工段设消防龙头,一旦发生火警,立即起动高压泵,将

　　○6泸州市建管处和劳动局规定的持证上岗人员,必须持证上岗。○7项目安全组织管理网络图

　　项目副经理,按各自分工的职责范围,合理组织施工生产,后勤保障,认真执行各项安全生产规范、规定、标准及上级有关文明施工的规定要求。

　　(2)项目工程师,负责“施工组织设计”中安全技术措施的编制、实施、检查和新工艺、新技术的安全操作规程、安全技术措施制定和交底。对危险点,重要部位制订监控措施和落实人员。

　　(3)安全员,在项目经理的领导下,认真做好日常安全管理工作,负责工地的人员安全教育工作,参加“四验收” , “询查”工作,及整改复查,掌握安全动态, 当好项目经理参谋,负责日常的安全资料整理积累工作。

　　(4)施工员, ,关砌、翻样,按各自分工的职责范围,负责对施工班组的安全操作技术、规程、作业环境、区域的安全技术交底,并检查督促班组交底要求进行施工。

　　(5)材料员, 确保提供合格的安全技术措施所需物资。且有符合规定要求的产品合格证明书,并经常检查,将废损不能使用的物料及时清退。

　　机管员, 确保提供施工生产中所需的机械设备,大型机械设备经验收合格各检测合格后挂牌使用,中小型面具必须符合安全使用规定标准,方能进入现场使用。

　　安全设施包括所需材料、设备及防护用品的采购,原则上同材料采购质量工作流程图,所不同是还需记录安全用品的验收台帐。○3专业分包的安全控制

　　(1)根据进度计划和资源使用计划编制分包计划。其中安全控制作为主要的内容之一。hjc888黄金城·(中国区)官方网站

　　(2)指定分包应配备专人分管安全生产及消防工作,完善并健全安全、消防管理各种台帐,强化安全、消防管理软件资料工作。对分包工程落实相关的安全、消防技术措施。hjc888黄金城·(中国区)官方网站

　　(3)分包所有作业人员,进场前及施工过程中都须做好安全教育工作,做好分部分项工程技术安全交底工作。尤其是指定分包商范围内的安全、消防工作的重点和薄弱环节,要进行针对性的教育,督促所属员工遵守现场的安全生产及消防各项规定。

　　(4)指定分包有义务保护现场各项安全、消防设施的完好,如施工脚手架、临边护栏及消防器材等,不得擅自变更及增加施工荷载。

　　警告,作罚款处理,情节严重者,责令停工整顿直至退场。○4施工现场的安全过程控制